《稅務(wù)行政處罰“首違不罰”事項(xiàng)清單》
國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《稅務(wù)行政處罰“首違不罰”事項(xiàng)清單》的公告
國家稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào)
為貫徹落實(shí)中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》、國務(wù)院常務(wù)會(huì)有關(guān)部署，深入開展2021年“我為納稅人繳費(fèi)人辦實(shí)事暨便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”，推進(jìn)稅務(wù)領(lǐng)域“放管服”改革，更好服務(wù)市場(chǎng)主體，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等法律法規(guī)，國家稅務(wù)總局制定了《稅務(wù)行政處罰“首違不罰”事項(xiàng)清單》。對(duì)于首次發(fā)生清單中所列事項(xiàng)且危害后果輕微，在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予行政處罰。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)當(dāng)事人加強(qiáng)稅法宣傳和輔導(dǎo)。
現(xiàn)將《稅務(wù)行政處罰“首違不罰”事項(xiàng)清單》予以發(fā)布，自2021年4月1日起施行。
特此公告。
國家稅務(wù)總局
2021年3月31日
稅務(wù)行政處罰“首違不罰”事項(xiàng)清單
對(duì)于首次發(fā)生下列清單中所列事項(xiàng)且危害后果輕微，在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予行政處罰。
1.納稅人未按照稅收征收管理法及實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送
2.納稅人未按照稅收征收管理法及實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料
3.納稅人未按照稅收征收管理法及實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料
4.納稅人使用稅控裝置開具發(fā)票，未按照稅收征收管理法及實(shí)施細(xì)則、發(fā)票管理辦法等有關(guān)規(guī)定的期限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)且沒有違法所得
5.納稅人未按照稅收征收管理法及實(shí)施細(xì)則、發(fā)票管理辦法等有關(guān)規(guī)定取得發(fā)票，以其他憑證代替發(fā)票使用且沒有違法所得
6.納稅人未按照稅收征收管理法及實(shí)施細(xì)則、發(fā)票管理辦法等有關(guān)規(guī)定繳銷發(fā)票且沒有違法所得
7.扣繳義務(wù)人未按照稅收征收管理法及實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料
8.扣繳義務(wù)人未按照稅收征收管理法及實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定的期限報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)資料
9.扣繳義務(wù)人未按照《稅收票證管理辦法》的規(guī)定開具稅收票證
10.境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人向非居民發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目，未按照《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》的規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告有關(guān)事項(xiàng)
關(guān)于“首違不罰”公告的解讀：
一、有關(guān)背景
長期以來，稅務(wù)總局堅(jiān)持在促進(jìn)納稅人、扣繳義務(wù)人依法納稅，提高納稅人遵從度的同時(shí)，不斷優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式，有效運(yùn)用說服教育、約談提醒等非強(qiáng)制性的方式，既體現(xiàn)法律的剛性，又體現(xiàn)柔性執(zhí)法的溫度。
新修訂的《中華人民共和國行政處罰法》第三十三條第一款規(guī)定，初次違法且危害后果輕微并及時(shí)改正的，可以不予行政處罰。《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則》（國家稅務(wù)總局公告2016年第78號(hào)發(fā)布）第十一條規(guī)定，法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定可以給予行政處罰，當(dāng)事人首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正的或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予行政處罰。對(duì)當(dāng)事人的違法行為依法不予行政處罰的，行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)當(dāng)事人進(jìn)行教育。
根據(jù)上述規(guī)定，結(jié)合各地、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)探索推行稅務(wù)行政處罰“首違不罰”的實(shí)踐，稅務(wù)總局制發(fā)了《公告》。稅務(wù)機(jī)關(guān)在嚴(yán)格執(zhí)法的基礎(chǔ)上，在法律、行政法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)，對(duì)首次發(fā)生清單中所列事項(xiàng)、危害后果輕微的納稅人、扣繳義務(wù)人，給予及時(shí)糾正稅收違法行為的機(jī)會(huì)。上述納稅人、扣繳義務(wù)人在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予行政處罰。如果納稅人、扣繳義務(wù)人再次發(fā)生清單中所列稅收違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)將嚴(yán)格依照法律、行政法規(guī)等的規(guī)定，給予相應(yīng)的稅務(wù)行政處罰。
二、主要內(nèi)容
《公告》明確了適用稅務(wù)行政處罰“首違不罰”必須同時(shí)滿足下列三個(gè)條件：一是納稅人、扣繳義務(wù)人首次發(fā)生清單中所列事項(xiàng)，二是危害后果輕微，三是在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正。
清單列舉了適用“首違不罰”的事項(xiàng)，共計(jì)10項(xiàng)，兼顧了資料報(bào)送、納稅申報(bào)和票證管理等多類型輕微稅收違法行為。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)發(fā)生清單所列事項(xiàng)，且符合公告規(guī)定條件的納稅人、扣繳義務(wù)人適用“首違不罰”。對(duì)適用“首違不罰”的納稅人、扣繳義務(wù)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)以適當(dāng)方式加強(qiáng)稅法宣傳和輔導(dǎo)。
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